2025 年《高级会计实务》案例分析
全真考测一
简述题(共 5 题,共 100 分)
1.(20 分)
【案例分析题】 3.甲公司为一家在上海证券交易所上市的大型国有集
团公司,主要从事火力发电业务。2020 年甲公司将加快可再生能源的
开发利用,以清洁能源替代化石能源,未来风电和太阳能发电占比将
大幅提高。2020 年初,甲公司召开风险管理建立与内部控制优化专题
会,风险管理部经理发言要点摘录如下:
(1)公司应建立与内部控制相整合的风险管理,实行全面风险管理,由
管理层确定风险偏好并决定风险容忍度,董事会、各级管理层及其他
人员共同实施。以公司目标为基础,充分考虑可能给企业带来有利或
不利影响的各项外部因素,并考虑各项因素的重要性,从而进一步分
析可能对企业产生影响的潜在事件。然后在风险识别的基础上,考虑
风险之间的关系以及发生的可能性、对企业目标的影响程度等进行分
析,最终将风险控制在可承受度以内。
(2)风险容忍度应尽可能用定量表示,其主要决定因素包括:企业财务
实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、
企业营运市场的竞争能力等。
(3)通过调查问卷、高级研讨会及头脑风暴等发现:①经济方面,货币
政策适中偏紧,资金成本将有所上升,另外世界经济受疫情影响增长
缓慢,汇率波动增加,面临的风险也随之加大。②自然环境方面,对
于污染物及废弃物 处 理 流 程、能源利用等,国家 监 管要 求日趋严格 。
③ 人员方面,因风电和太阳能发电的 推广 ,人员能力不 足 ,再生资源
的开发利用进度缓慢。通过上述分析,甲公司对火力发电业务 设置了
净 利 润 增长 15 % 的目标。
假 定不考虑其他因素。 根据 资 料 (1), 指出 风险管理部经理的发言是否
存 在不 当 之 处; 对 存 在不 当 之 处 的, 指出 不 当 之 处 并 说明 理由。
解 析:
【 正 确 答 案】 存 在不 当 之 处 。(1 分)① 不 当 之 处 :管理层确定风险偏
好并决定风险容忍度。(1 分)理由:董事会确定风险偏好并决定风险容
忍度。(1 分)② 不 当 之 处 :以公司目标为基础,充分考虑可能给企业带
来有利或不利影响的各项外部因素。(1 分)理由:以公司目标为基础,
充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项内部因素和外部因素。
(1 分)
【 答 案 解 析】 【 该 题 针 对 “ 目标 设 定与风险识别 ”知 识点进行考 核 】
2.(20 分)
【案例分析题】 4 .甲公司为一家在上海证券交易所上市的大型国有集
团公司,主要从事火力发电业务。2020 年甲公司将加快可再生能源的
开发利用,以清洁能源替代化石能源,未来风电和太阳能发电占比将
大幅提高。2020 年初,甲公司召开风险管理建立与内部控制优化专题
会,风险管理部经理发言要点摘录如下:
(1)公司应建立与内部控制相整合的风险管理,实行全面风险管理,由
管理层确定风险偏好并决定风险容忍度,董事会、各级管理层及其他
人员共同实施。以公司目标为基础,充分考虑可能给企业带来有利或
不利影响的各项外部因素,并考虑各项因素的重要性,从而进一步分
析可能对企业产生影响的潜在事件。然后在风险识别的基础上,考虑
风险之间的关系以及发生的可能性、对企业目标的影响程度等进行分
析,最终将风险控制在可承受度以内。
(2)风险容忍度应尽可能用定量表示,其主要决定因素包括:企业财务
实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、
企业营运市场的竞争能力等。
(3)通过调查问卷、高级研讨会及头脑风暴等发现:①经济方面,货币
政策适中偏紧,资金成本将有所上升,另外世界经济受疫情影响增长
缓慢,汇率波动增加,面临的风险也随之加大。②自然环境方面,对
于污染物及废弃物 处 理 流 程、能源利用等,国家 监 管要 求日趋严格 。
③ 人员方面,因风电和太阳能发电的 推广 ,人员能力不 足 ,再生资源
的开发利用进度缓慢。通过上述分析,甲公司对火力发电业务 设置了
净 利 润 增长 15 % 的目标。
假 定不考虑其他因素。 根据 资 料 (2), 列举 内部控制部 门 经理在 衡 量风
险容忍度 时采 用的方 法 。
解 析:
【 正 确 答 案】 风险容忍度 衡 量方 法 :最大可能 损失 、 损失 发生的 概 率
和可能性、 期望值 ( 统计期望值 ,效用 期望值 )、波动性(方 差 或 均 方 差 )、
风险 价值 等。(2 分)
【 答 案 解 析】 【 该 题 针 对 “ 目标 设 定与风险识别 ”知 识点进行考 核 】
3.(20 分)
【案例分析题】 5.甲公司为一家在上海证券交易所上市的大型国有集
团公司,主要从事火力发电业务。2020 年甲公司将加快可再生能源的
开发利用,以清洁能源替代化石能源,未来风电和太阳能发电占比将
大幅提高。2020 年初,甲公司召开风险管理建立与内部控制优化专题
会,风险管理部经理发言要点摘录如下:
(1)公司应建立与内部控制相整合的风险管理,实行全面风险管理,由
管理层确定风险偏好并决定风险容忍度,董事会、各级管理层及其他
人员共同实施。以公司目标为基础,充分考虑可能给企业带来有利或
不利影响的各项外部因素,并考虑各项因素的重要性,从而进一步分
析可能对企业产生影响的潜在事件。然后在风险识别的基础上,考虑
风险之间的关系以及发生的可能性、对企业目标的影响程度等进行分
析,最终将风险控制在可承受度以内。
(2)风险容忍度应尽可能用定量表示,其主要决定因素包括:企业财务
实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、
企业营运市场的竞争能力等。
(3)通过调查问卷、高级研讨会及头脑风暴等发现:①经济方面,货币
政策适中偏紧,资金成本将有所上升,另外世界经济受疫情影响增长
缓慢,汇率波动增加,面临的风险也随之加大。②自然环境方面,对
于污染物及废弃物 处 理 流 程、能源利用等,国家 监 管要 求日趋严格 。
③ 人员方面,因风电和太阳能发电的 推广 ,人员能力不 足 ,再生资源
的开发利用进度缓慢。通过上述分析,甲公司对火力发电业务 设置了
净 利 润 增长 15 % 的目标。
假 定不考虑其他因素。 根据 资 料 (3),分别 判断 事项① ~③ 对目标实现
产生 何种 影响。
解 析:
【 正 确 答 案】 事项①货币政策适中偏紧,对于目标实现产生 负 面影响 ;
汇率波动增加,对目标实现可能产生 正 面影响,也可能产生 负 面影响。
(2 分)事项②环 保 成本上升,对目标实现产生 负 面影响。(1 分)事项 ③
对目标实现产生 负 面影响(1 分)
【 答 案 解 析】 【 该 题 针 对 “ 目标 设 定与风险识别 ”知 识点进行考 核 】
4 .(20 分)
【案例分析题】 6 .甲公司为一家在上海证券交易所上市的大型国有集
团公司,主要从事火力发电业务。2020 年甲公司将加快可再生能源的
开发利用,以清洁能源替代化石能源,未来风电和太阳能发电占比将
大幅提高。2020 年初,甲公司召开风险管理建立与内部控制优化专题
会,风险管理部经理发言要点摘录如下:
(1)公司应建立与内部控制相整合的风险管理,实行全面风险管理,由
管理层确定风险偏好并决定风险容忍度,董事会、各级管理层及其他
人员共同实施。以公司目标为基础,充分考虑可能给企业带来有利或
不利影响的各项外部因素,并考虑各项因素的重要性,从而进一步分
析可能对企业产生影响的潜在事件。然后在风险识别的基础上,考虑
风险之间的关系以及发生的可能性、对企业目标的影响程度等进行分
析,最终将风险控制在可承受度以内。
(2)风险容忍度应尽可能用定量表示,其主要决定因素包括:企业财务
实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、
企业营运市场的竞争能力等。
(3)通过调查问卷、高级研讨会及头脑风暴等发现:①经济方面,货币
政策适中偏紧,资金成本将有所上升,另外世界经济受疫情影响增长
缓慢,汇率波动增加,面临的风险也随之加大。②自然环境方面,对
于污染物及废弃物 处 理 流 程、能源利用等,国家 监 管要 求日趋严格 。
③ 人员方面,因风电和太阳能发电的 推广 ,人员能力不 足 ,再生资源
的开发利用进度缓慢。通过上述分析,甲公司对火力发电业务 设置了
净 利 润 增长 15 % 的目标。
假 定不考虑其他因素。 根据 资 料 (3),分别 判断 事项① ~③ 风险管理的
类 型。
解 析:
【 正 确 答 案】 事项①、事项② 属 于外部因素 ; 事项 ③属 于内部因素。(2
分)
【 答 案 解 析】 【 该 题 针 对 “ 目标 设 定与风险识别 ”知 识点进行考 核 】
5.(20 分)
【案例分析题】 7 .甲公司是一家 软 件开发公司, 软 件开发过程中 存 在
很多 风险,为 此 甲公司 采取了 一系 列措 施来应对风险,其中包括:
(1) 软 件开发 需 要大 额 资金,并 且 如 果 开发后市场 反 响不好,可能 无法
收回 开发成本。甲公司在 权衡 成本效 益 之后 没 有 采取任何措 施 防范这
类 风险 ;
(2) 针 对 完 全 陌 生 领域 的项目 购买保 险, 保 险合同 规 定 保 险公司为 预 定
的 损失支付补偿 , 作 为交 换 ,在合同开 始时 , 该 公司要 向保 险公司 支
付保 险 费;
(3)企业 需 要一 些设备 ,在 配送 的过程中可能因 时 间的 延误 而影响 软 件
的开发进度,进而影响进 入 市场的 时 间,影响市场 销售 ,因 此 在与运
输 企业 签订 的经济合同中 明 确, 若 因运 输 方 原 因 导致 运 输时 间 延 长,
影响 软 件的开发进度和市场 销售 所 造 成的 损失 由运 输 方承 担 。
假 定不考虑其他因素。简要分析各项 措 施所对应的风险应对策 略 。
解 析:
【 正 确 答 案】 第 一 个措 施是不 采取任何措 施来 干预 风险发生的可能性
和影响, 属 于风险承受的应对策 略 。(3.5 分) 第二个措 施是将 完 全 陌 生
领域 的项目利用 保 险 形式降低 不确定性, 这属 于风险 转移 中的 保 险。
(3.5 分) 第三个措 施是通过与运 输 企业 签订 经济合同, 规 定在运 输时 间
延 长影响 软 件开发进度和市场 销售时 ,由运 输 方承 担损失 , 属 于合同
约 定风险 转移 。(3 分)
【 答 案 解 析】 【 该 题 针 对 “ 风险应对 ”知 识点进行考 核 】
2025 年《高级会计实务》案例分析
全真考测二
简述题(共 5 题,共 100 分)
1.(20 分)
【案例分析题】 13.甲公司为一家研发、制 造 和 销售手机 的上市公司,
成立于 1 998 年。2021 年 1 月 ,甲公司董事会 授权 内部 审计 部 门 为内
部控制 评价 部 门 , 组 成 评价工作组 对公司 2020 年度的内部控制 设计 和
运行有效性进行 评价 。 评价工作组 发现的有关情 况 如下:
(1)2020 年初,公司重点 落 实 了反舞弊工作 ,建立 了举报投诉 制度和
举报 人 保护 制度, 明 确 了反舞弊工作 的重点 领域 、关 键 环 节 和有关 机
构 的 职责权限 ,并将 该 制度 传达至 中层 领导 以上的员 工 。
(2)公司实行 薪酬 定 期 调整制度,调整 日期 为 每 年 三月 一 日 。公司 薪酬
委 员会将汇集 每位 员 工 的情 况 ,包括 学历 、 工作 经 验 、 工作 能力、 综
合资 历 、业 绩 、对公司的 忠诚 度、 入职时 间等对员 工当 年的 薪酬 是否
调整 做出 最终 裁 定。
(3)公司 尚 未 掌握核心技术 ,因 此只 能从外部 购买手机芯片 。 芯片验收
过程中发现的 异常 情 况 , 负责验收 之外的 机构 或人员立 即向 企业有 权
管理的相关 机构做了报告 。 此 外 仓库 管理制度 规 定, 仓库保 管员同 时
负责登记手机芯片 、 手机 成品等 存 货 明细账 ,以 便 对 仓库 中的所有 存
货项目的 验收 、发、 存 进行 永续记 录。
( 4 )2020 年 5 月 ,公司提 出新 一代 智 能 手机 研发项目( 该 项目 属 于重大
研发项目)的立项 申请 , 委托具 有相应资 质 的专业 服 务 机构 开 展 可行性
研 究 并 形 成可行性研 究报告 。2020 年 7 月 , 该 项目最终 报总 经理 批准 。
(5)为 了减少 合同管理中的风险,公司 规 定所有对外发生的经济行为,
均 应 订 立 书 面合同 ; 合同 文 本 拟 定 完 成后, 审核 人员对合同主 体 、内容
和 形式 是否合 法 ,合同内容是否 符 合企业的经济利 益 等进行重点关 注;
正式 对外 订 立的合同, 必须 由 总 经理或其 授权 的代理人 签名 或加 盖 有
关 印章 。
( 6 )为 了节约 成本,2020 年 10 月 ,甲公司决定将 两 成 手机 生产业务外
包给其他公司。2020 年 11 月 , 根据 公司相关的 规 定,从 候选 承包方
中确定 乙 公司为最终承包方,并 签订了 业务外包合同。2021 年 1 月 ,
甲公司 还聘请 A 会 计师 事务所提 供 2020 年度内部控制 审计服 务。 A 会
计师 事务所在实施甲公司 2020 年度内部控制 审计工作 中,发现下 列 事
项:①甲公司 存 在 较多 财务不 规范 问题,包括 收入 确 认 政策与实 际执
行情 况存 在 差异;费 用 计 提不充分, 且存 在 跨期计 提现 象; 合并 报 表 存 货
抵消 不 准 确等情 况 。上述 缺陷导致 甲公司对 201 9 年及以 前 年度财务 报
表 前期 会 计差错 进行 追溯更正 。②甲公司 存 在 审批 、 报销 为同一人的
情 况 , 难 以有效 规避 和 降低 业务开 展 过程中 存 在的 舞弊 风险和 差错 风
险。 注册 会 计师执 行有效程 序 后 认 定,以上 缺陷导致 公司的财务 报 表
产生重大 错报 , 达 到 了 财务 报 表内部控制重大 缺陷 的 认 定标 准 。